Phương pháp tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp, tức là tính theo một tỷ lệ % trên doanh thu, là một phương pháp ít được áp dụng trong thực tế. Tuy nhiên, nó vẫn được quy định cụ thể cho các đơn vị sự nghiệp, tổ chức không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Theo quy định của Thông tư số 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng không xác định được chi phí, thu nhập từ hoạt động kinh doanh có thể áp dụng phương pháp này. Cụ thể:
– Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.
– Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.
– Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.
– Đối với hoạt động khác: 2%.
Tuy nhiên, để áp dụng phương pháp này, doanh nghiệp phải có sự chấp thuận bằng văn bản của cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Một khi đã được chấp thuận, doanh nghiệp mới có thể áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu.
Để quyết toán thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp cần lập mẫu 04/TNDN khi quyết toán cuối năm. Mẫu này tải về từ trang web của cơ quan thuế.
Tóm lại, việc áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp đòi hỏi sự chấp thuận của cơ quan thuế và chỉ được thực hiện khi có văn bản chấp thuận từ phía cơ quan này.
